МІНІСТЕРСТВА ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
«ХАРКІВСЬКИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ ІНСТИТУТ»
Курсова робота
НА ТЕМУ: «Порядок оцінки прав на об'єкти інтелектуальної власності»
Виконала:
Студентка групи ЕК-62-Б
Серікова А.В.
ХАРКІВ-2007
Зміст
Введення
1. Інтелектуальна власність як актив підприємства
2. Методологія оцінки нематеріальних активів
2.1 Цілі оцінки
2.2 Бази оцінки
2.3 Обов'язкова оцінка
3. Міжнародні та закордонні стандарти оцінки
4. Ліцензії
5. Перелік документів та інформації, необхідних оцінювачу при проведенні оцінки
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Інтелектуальна власність як об'єкт оцінки - це виключне право громадянина або юридичної особи на результат інтелектуальної діяльності і прирівняні до них засоби індивідуалізації.
Крім об'єктів промисловості, нетрадиційних об'єктів інтелектуальної власності та об'єктів авторського права і суміжних прав, до об'єктів інтелектуальної власності підлягає оцінці, можна віднести: незапатентовані винаходи, формули, рецепти і склади, розрахунки, дослідні зразки, результати випробувань і дослідів, системи організації виробництва, маркетингу , управління якістю продукції або послуг, систему управління кадрами, фінансами, політикою капіталовкладень, виробничий досвід і навчання персоналу, інші результати науково-дослідних, конструкторських, проектних і виробничих робіт.
Будь-які об'єкти інтелектуальної власності охороняються ліцензійними, авторськими або іншими договорами на придбання прав на об'єкти інтелектуальної власності полягають в порядку встановленому законодавством.
Структура прав на інтелектуальну власність визначається правовими актами.
Іншими словами, частина нематеріальних активів є правами на використання об'єктів упредметненої (відчутної) власності (нерухомість, природні ресурси ...), а частина не упредметненої (невловимої), або інтелектуальної власності (авторські права, патенти ...).
Облік інтелектуальної власності в нематеріальних активах грунтується на:
- Документах, що підтверджують права правовласника і відображають сутність угод і господарських операцій;
- Документи, що відбивають факт надходження в активи або вибуття з активів відповідних прав (об'єктів обліку);
- Відповідних платіжних документах та документах, що підтверджують здійснення платежів та інших витрат.
Документами, що підтверджують права організації-правовласника і відображають сутність угод і господарських операцій з інтелектуальною власністю, є:
- Охоронні документи;
- Прикладені до договорів оригінали або копії виданих громадськими організаціями документів про реєстрацію авторських і суміжних прав;
- Договори про передачу прав;
- Ліцензійні договори;
- Договори про ноу-хау;
- Договори про створення об'єкта інтелектуальної власності;
- Установчі документи (в комплексі з договорами про передачу прав, ліцензійними договорами або договорами про ноу-хау).
До документів, що відображає факт надходження в активи або вибуття відповідних прав з активів організації, відносяться:
- Акт приймання (прибуткування);
- Акт оцінки вартості;
- Акт вибуття;
- Акт списання.
Що стосується розрахунково-платіжних документів, до яких належать рахунки, рахунки-фактури, платіжні доручення та інші документи, то розкривати їх зміст у даній роботі представляється недоцільним, оскільки вони єдині з документами, призначеними для угод з матеріальними активами (продукцією, основними засобами, матеріалами та обладнанням), і та технологія їх обліку широко висвітлюється у пресі.
При оформленні інтелектуальної власності слід враховувати ряд особливостей:
1. Інтелектуальна власність не передається за договором дарування, договором купівлі-продажу та договору міни, тому ці види договорів не є підставами для обліку інтелектуальної власності в нематеріальних активах організації.
2. Договори, пов'язані з передачею інтелектуальної власності (договір про відступлення прав, ліцензійний договір, договір про ноу-хау, договір про створення об'єкта інтелектуальної власності), можуть містити умову безоплатність передачі прав або умова негрошовій форми оплати (цінними паперами, товарами і т. п .).
3. Договори про передачу прав на деякі види об'єктів інтелектуальної власності підлягають обов'язковій реєстрації уповноваженим державним органом, без якої такі договори недійсними.
4. На авторські і суміжні права за бажанням авторів та інших громадян-правовласників може бути видано відповідної громадською організацією свідчення тієї або іншої форми в якості документа про реєстрацію прав або об'єкта авторських прав. Однак такий документ для організації-правовласника не може служити самостійною підставою для внесення прав в активи організації. Основним документом для таких цілей є відповідний договір про відступлення прав, ліцензійний договір, договір про створення об'єкта інтелектуальної власності. Тільки на підставі цих договорів організація бере на себе відповідні права, передані їй автором або його правонаступником. Для автора твору видане громадською організацією свідоцтво про реєстрацію його прав може слугувати додатковим підтвердженням дійсності його правомочностей, переданих організації в тому або іншому обсязі. Оригінал або завірена копія такого документа можуть бути включені до відповідного договору.
Дуже важливо звертати увагу на територію дії охоронного документа, договору. Якщо охоронний документ і договір про відступлення діють на всій території країни, то межі ліцензійного договору та договору про ноу-хау можуть бути обмежені не тільки кордонами країни, але і межами республіки, області, краю та інших територіальних утвореннях. Охоронний документ може бути виданий не тільки патентним відомством України, але і відомствами інших країн. Відмінність таких документів полягає в тому, на території якої держави при сплаті мит буде діяти охоронний документ і, відповідно, яким національною державою буде регулюватися охорона виключних прав.
Сторонами договорів можуть бути не тільки українські резиденти, але також і резиденти інших країн.
Правила обліку нематеріальних активів докладним чином освячуються в бухгалтерській літературі та періодичній пресі, присвяченій бухгалтерського обліку. Оцінка ж інтелектуальної власності є неопрацьованою сферою фінансово-економічної діяльності підприємств і організацій.
Специфіка структури прав на інтелектуальну власність дозволяє широко використовувати ОІВ у фінансово-економічної діяльності підприємства:
Зменшити податок на прибуток. При обчисленні податку на прибуток обкладається прибуток при фактично вироблених витратах і витратах за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, зменшується на суми, спрямовані на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення.
Регулювати обсяг амортизаційних відрахувань і створювати фонди на придбання нових об'єктів інтелектуальної власності. Амортизаційні відрахування обчислюються щомісяця за нормами встановленими самою організацією виходячи з первісної вартості ОІВ та строку їх корисного використання (але не перевищує термін діяльності організації). Якщо цей термін визначити неможливо, з 01.01.2000р. цей термін складає 20 років. Після закінчення терміну корисного використання нематеріальних активів нарахування амортизації по них припиняється. Амортизації нематеріальних активів проводиться незалежно від результатів господарської діяльності організації в звітному періоді. До 01.01.2000р. не нараховувалася амортизація по нематеріальних активів, отриманих за договорами дарування та іншого безоплатного отримання. З 01.01.2000р. амортизація за даними об'єктів нараховується у всіх організаціях крім некомерційних організацій. Вартість деяких видів нематеріальних активів погашають без нарахування амортизації. Вартість деяких нематеріальних активів може не виплачуватися. Це активи, вартість яких з часом не зменшується, або активи, вартість яких приносить постійний прибуток - товарні знаки, «ноу-хау» і деякі інші.
Збільшити ринкову вартість підприємства. Різницю між купівлею та оціночною вартістю майна організації списують щомісяця протягом 20 років (але не більше терміну діяльності організації), а за позитивної ділової репутації (гудвіл) організації відображають шляхом зменшення її первісної вартості. Негативну ділову репутацію організації рівномірно списують на фінансові результати як операційні доходи.
Визначити розмір частки при внеску в статутний капітал у формі об'єктів інтелектуальної власності. При внеску в статутний капітал замість грошових коштів майна, в установчих документах визначаються його види і вартість. Якщо вартість кожного виду майна перевищує 200 МРОТ, встановлених державою, учасник зобов'язаний оцінити його з залученням незалежного оцінювача.
Оптимізувати співвідношення активів.
Визначити вартість об'єктів інтелектуальної власності при їхній купівлі-продажу.
Визначити розмір збитку чи розмір компенсації з приводу незаконного використання об'єктів інтелектуальної власності, що належать підприємству. Економічний збиток від порушення прав на ОІВ може складатися з двох частин: 1) безпосереднього збитку у вигляді виручки, отриманої порушником при комерційній реалізації виробів, продукції, послуг, що містять ОІВ; 2) непрямого збитку, пов'язаного з нанесенням шкоди «науково-технічному реноме» постраждалої фірми - патентовласника, що виразилося в тому, що порушник перехоплює у неї ініціативу. Виходячи на ринок з новою продукцією.
Врахувати вартість об'єктів інтелектуальної власності при реорганізації, ліквідації або банкрутстві підприємства.
2. Методологія оцінки нематеріальних активів
Діяльність юридичних осіб і індивідуальних підприємців з проведення оцінки як послуги третім особам, зокрема, щодо встановлення ринкової вартості об'єкта оцінки, регулюється. Мета оцінки та подальше її використання повинні бути чітко сформульовані, тому що від цього залежить стандарт оцінки, обсяг і структура необхідної для оцінки інформації, можливі рекомендації оцінювача.
Стандарти оцінки - нормативно закріплені вимоги до виконання робіт експертом з оцінки.
2. Розділ майна між власниками підприємства.
3. Виділення з великого підприємства невеликий життєздатною фірми.
4. Плановане поглинання одного підприємства іншим.
5. Реорганізація фірми.
6. Ліквідація підприємства.
7. Оподаткування.
8. Негрошові внески в інші компанії.
2.2 Бази оцінки
Вартість в обміні (exchange value) передбачає ймовірну ціну продажу за умови, що умови обміну об'єкта власності відомі обом сторонам і угода є взаємовигідною.
Найбільш часто зустрічається формою цієї вартості є обгрунтована (справедлива) ринкова вартість (fair market value). Під нею розуміється найбільш ймовірна ціна, виражена в грошовому еквіваленті, за якою в день оцінки власність могла б перейти з рук добровільного продавця в руки добровільного покупця в результаті комерційної угоди на відкритому конкурентному ринку за умови, що обидві сторони діють компетентно, розважливо і без примусу .
При формуванні ринкової вартості необхідно враховувати наступне:
1. Між сторонами немає ніяких особливих взаємин (наприклад, материнська і дочірня компанії) і вони діють незалежно кожна в своїх інтересах без змови і шахрайства.
2. Тривалість експозиції (маркетинговий період) у будь-якому випадку повинна бути достатньою, щоб власність привернула до себе увагу адекватної кількості покупців.
3. Ринкова вартість розуміється як вартість майна, розрахована без урахування торговельних витрат і яких-небудь супутніх податків. Стандарт ринкової вартості розраховується завжди, коли замовником оцінки є продавець.
Під вартістю в користуванні (value in use) мається на увазі вартість об'єкта власності в уявленнях конкретного користувача і з урахуванням його обмежень.
Так як вартість у користуванні пов'язана з потребами конкретного суб'єкта, її часто називають суб'єктивною вартістю. Найбільш часто використовується формою такої вартості є інвестиційна вартість (investment value). Це вартість власності для конкретного інвестора або групи інвесторів, що мають певні цілі та критерії оцінки інвестиційного проекту.
Ця вартість розраховується, як правило, виходячи з даних, наданих замовником оцінки, без перевірки їх відповідності рівню попиту і пропозиції на ринку.
Ліквідаційна вартість - вартість об'єкта інтелектуальної власності при вимушеної продажу, банкрутство. Визначається ліквідаційна вартість конкурсним керуючим в ході інвентаризації та оцінки всього майна підприємства - боржника. Для здійснення оцінки конкурсний керуючий має право залучати оцінювачів та інших спеціалістів з оплатою їх послуг за рахунок майна боржника, якщо інше не встановлено зборами кредиторів або комітетом кредиторів. НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
«ХАРКІВСЬКИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ ІНСТИТУТ»
Курсова робота
НА ТЕМУ: «Порядок оцінки прав на об'єкти інтелектуальної власності»
Виконала:
Студентка групи ЕК-62-Б
Серікова А.В.
ХАРКІВ-2007
Зміст
Введення
1. Інтелектуальна власність як актив підприємства
2. Методологія оцінки нематеріальних активів
2.1 Цілі оцінки
2.2 Бази оцінки
2.3 Обов'язкова оцінка
3. Міжнародні та закордонні стандарти оцінки
4. Ліцензії
5. Перелік документів та інформації, необхідних оцінювачу при проведенні оцінки
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Інтелектуальна власність як об'єкт оцінки - це виключне право громадянина або юридичної особи на результат інтелектуальної діяльності і прирівняні до них засоби індивідуалізації.
Крім об'єктів промисловості, нетрадиційних об'єктів інтелектуальної власності та об'єктів авторського права і суміжних прав, до об'єктів інтелектуальної власності підлягає оцінці, можна віднести: незапатентовані винаходи, формули, рецепти і склади, розрахунки, дослідні зразки, результати випробувань і дослідів, системи організації виробництва, маркетингу , управління якістю продукції або послуг, систему управління кадрами, фінансами, політикою капіталовкладень, виробничий досвід і навчання персоналу, інші результати науково-дослідних, конструкторських, проектних і виробничих робіт.
Будь-які об'єкти інтелектуальної власності охороняються ліцензійними, авторськими або іншими договорами на придбання прав на об'єкти інтелектуальної власності полягають в порядку встановленому законодавством.
1. Інтелектуальна власність як актив підприємства
Відмінність одного нематеріального активу від іншого визначається структурою прав власності на нематеріальний актив і сутнісними характеристиками об'єкта власності.Структура прав на інтелектуальну власність визначається правовими актами.
Іншими словами, частина нематеріальних активів є правами на використання об'єктів упредметненої (відчутної) власності (нерухомість, природні ресурси ...), а частина не упредметненої (невловимої), або інтелектуальної власності (авторські права, патенти ...).
В якості об'єкта оцінки для цілей бухгалтерського обліку з усіх нематеріальних активів підлягає оцінці тільки інтелектуальна власність як один з видів цивільних прав.
Володіння правами власності тягне за собою необхідність обліку та оцінки власності, забезпечення її збереження та ефективного використання.Облік інтелектуальної власності в нематеріальних активах грунтується на:
- Документах, що підтверджують права правовласника і відображають сутність угод і господарських операцій;
- Документи, що відбивають факт надходження в активи або вибуття з активів відповідних прав (об'єктів обліку);
- Відповідних платіжних документах та документах, що підтверджують здійснення платежів та інших витрат.
Документами, що підтверджують права організації-правовласника і відображають сутність угод і господарських операцій з інтелектуальною власністю, є:
- Охоронні документи;
- Прикладені до договорів оригінали або копії виданих громадськими організаціями документів про реєстрацію авторських і суміжних прав;
- Договори про передачу прав;
- Ліцензійні договори;
- Договори про ноу-хау;
- Договори про створення об'єкта інтелектуальної власності;
- Установчі документи (в комплексі з договорами про передачу прав, ліцензійними договорами або договорами про ноу-хау).
До документів, що відображає факт надходження в активи або вибуття відповідних прав з активів організації, відносяться:
- Акт приймання (прибуткування);
- Акт оцінки вартості;
- Акт вибуття;
- Акт списання.
Що стосується розрахунково-платіжних документів, до яких належать рахунки, рахунки-фактури, платіжні доручення та інші документи, то розкривати їх зміст у даній роботі представляється недоцільним, оскільки вони єдині з документами, призначеними для угод з матеріальними активами (продукцією, основними засобами, матеріалами та обладнанням), і та технологія їх обліку широко висвітлюється у пресі.
При оформленні інтелектуальної власності слід враховувати ряд особливостей:
1. Інтелектуальна власність не передається за договором дарування, договором купівлі-продажу та договору міни, тому ці види договорів не є підставами для обліку інтелектуальної власності в нематеріальних активах організації.
2. Договори, пов'язані з передачею інтелектуальної власності (договір про відступлення прав, ліцензійний договір, договір про ноу-хау, договір про створення об'єкта інтелектуальної власності), можуть містити умову безоплатність передачі прав або умова негрошовій форми оплати (цінними паперами, товарами і т. п .).
3. Договори про передачу прав на деякі види об'єктів інтелектуальної власності підлягають обов'язковій реєстрації уповноваженим державним органом, без якої такі договори недійсними.
4. На авторські і суміжні права за бажанням авторів та інших громадян-правовласників може бути видано відповідної громадською організацією свідчення тієї або іншої форми в якості документа про реєстрацію прав або об'єкта авторських прав. Однак такий документ для організації-правовласника не може служити самостійною підставою для внесення прав в активи організації. Основним документом для таких цілей є відповідний договір про відступлення прав, ліцензійний договір, договір про створення об'єкта інтелектуальної власності. Тільки на підставі цих договорів організація бере на себе відповідні права, передані їй автором або його правонаступником. Для автора твору видане громадською організацією свідоцтво про реєстрацію його прав може слугувати додатковим підтвердженням дійсності його правомочностей, переданих організації в тому або іншому обсязі. Оригінал або завірена копія такого документа можуть бути включені до відповідного договору.
Дуже важливо звертати увагу на територію дії охоронного документа, договору. Якщо охоронний документ і договір про відступлення діють на всій території країни, то межі ліцензійного договору та договору про ноу-хау можуть бути обмежені не тільки кордонами країни, але і межами республіки, області, краю та інших територіальних утвореннях. Охоронний документ може бути виданий не тільки патентним відомством України, але і відомствами інших країн. Відмінність таких документів полягає в тому, на території якої держави при сплаті мит буде діяти охоронний документ і, відповідно, яким національною державою буде регулюватися охорона виключних прав.
Сторонами договорів можуть бути не тільки українські резиденти, але також і резиденти інших країн.
Правила обліку нематеріальних активів докладним чином освячуються в бухгалтерській літературі та періодичній пресі, присвяченій бухгалтерського обліку. Оцінка ж інтелектуальної власності є неопрацьованою сферою фінансово-економічної діяльності підприємств і організацій.
Специфіка структури прав на інтелектуальну власність дозволяє широко використовувати ОІВ у фінансово-економічної діяльності підприємства:
Зменшити податок на прибуток. При обчисленні податку на прибуток обкладається прибуток при фактично вироблених витратах і витратах за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, зменшується на суми, спрямовані на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення.
Регулювати обсяг амортизаційних відрахувань і створювати фонди на придбання нових об'єктів інтелектуальної власності. Амортизаційні відрахування обчислюються щомісяця за нормами встановленими самою організацією виходячи з первісної вартості ОІВ та строку їх корисного використання (але не перевищує термін діяльності організації). Якщо цей термін визначити неможливо, з 01.01.2000р. цей термін складає 20 років. Після закінчення терміну корисного використання нематеріальних активів нарахування амортизації по них припиняється. Амортизації нематеріальних активів проводиться незалежно від результатів господарської діяльності організації в звітному періоді. До 01.01.2000р. не нараховувалася амортизація по нематеріальних активів, отриманих за договорами дарування та іншого безоплатного отримання. З 01.01.2000р. амортизація за даними об'єктів нараховується у всіх організаціях крім некомерційних організацій. Вартість деяких видів нематеріальних активів погашають без нарахування амортизації. Вартість деяких нематеріальних активів може не виплачуватися. Це активи, вартість яких з часом не зменшується, або активи, вартість яких приносить постійний прибуток - товарні знаки, «ноу-хау» і деякі інші.
Збільшити ринкову вартість підприємства. Різницю між купівлею та оціночною вартістю майна організації списують щомісяця протягом 20 років (але не більше терміну діяльності організації), а за позитивної ділової репутації (гудвіл) організації відображають шляхом зменшення її первісної вартості. Негативну ділову репутацію організації рівномірно списують на фінансові результати як операційні доходи.
Визначити розмір частки при внеску в статутний капітал у формі об'єктів інтелектуальної власності. При внеску в статутний капітал замість грошових коштів майна, в установчих документах визначаються його види і вартість. Якщо вартість кожного виду майна перевищує 200 МРОТ, встановлених державою, учасник зобов'язаний оцінити його з залученням незалежного оцінювача.
Оптимізувати співвідношення активів.
Визначити вартість об'єктів інтелектуальної власності при їхній купівлі-продажу.
Визначити розмір збитку чи розмір компенсації з приводу незаконного використання об'єктів інтелектуальної власності, що належать підприємству. Економічний збиток від порушення прав на ОІВ може складатися з двох частин: 1) безпосереднього збитку у вигляді виручки, отриманої порушником при комерційній реалізації виробів, продукції, послуг, що містять ОІВ; 2) непрямого збитку, пов'язаного з нанесенням шкоди «науково-технічному реноме» постраждалої фірми - патентовласника, що виразилося в тому, що порушник перехоплює у неї ініціативу. Виходячи на ринок з новою продукцією.
Врахувати вартість об'єктів інтелектуальної власності при реорганізації, ліквідації або банкрутстві підприємства.
2. Методологія оцінки нематеріальних активів
2.1 Цілі оцінки
Оцінка - комплекс заходів юридичного, економічного, організаційно-технічного та іншого характеру, спрямованих на встановлення цінності об'єкта оцінки як товару.Діяльність юридичних осіб і індивідуальних підприємців з проведення оцінки як послуги третім особам, зокрема, щодо встановлення ринкової вартості об'єкта оцінки, регулюється. Мета оцінки та подальше її використання повинні бути чітко сформульовані, тому що від цього залежить стандарт оцінки, обсяг і структура необхідної для оцінки інформації, можливі рекомендації оцінювача.
Стандарти оцінки - нормативно закріплені вимоги до виконання робіт експертом з оцінки.
Цілями, для яких потрібна оцінка, можуть бути:
1. Майбутня угода з продажу або купівлі оцінюваної власності.2. Розділ майна між власниками підприємства.
3. Виділення з великого підприємства невеликий життєздатною фірми.
4. Плановане поглинання одного підприємства іншим.
5. Реорганізація фірми.
6. Ліквідація підприємства.
7. Оподаткування.
8. Негрошові внески в інші компанії.
2.2 Бази оцінки
Вартість в обміні (exchange value) передбачає ймовірну ціну продажу за умови, що умови обміну об'єкта власності відомі обом сторонам і угода є взаємовигідною.
Найбільш часто зустрічається формою цієї вартості є обгрунтована (справедлива) ринкова вартість (fair market value). Під нею розуміється найбільш ймовірна ціна, виражена в грошовому еквіваленті, за якою в день оцінки власність могла б перейти з рук добровільного продавця в руки добровільного покупця в результаті комерційної угоди на відкритому конкурентному ринку за умови, що обидві сторони діють компетентно, розважливо і без примусу .
При формуванні ринкової вартості необхідно враховувати наступне:
1. Між сторонами немає ніяких особливих взаємин (наприклад, материнська і дочірня компанії) і вони діють незалежно кожна в своїх інтересах без змови і шахрайства.
2. Тривалість експозиції (маркетинговий період) у будь-якому випадку повинна бути достатньою, щоб власність привернула до себе увагу адекватної кількості покупців.
3. Ринкова вартість розуміється як вартість майна, розрахована без урахування торговельних витрат і яких-небудь супутніх податків. Стандарт ринкової вартості розраховується завжди, коли замовником оцінки є продавець.
Під вартістю в користуванні (value in use) мається на увазі вартість об'єкта власності в уявленнях конкретного користувача і з урахуванням його обмежень.
Так як вартість у користуванні пов'язана з потребами конкретного суб'єкта, її часто називають суб'єктивною вартістю. Найбільш часто використовується формою такої вартості є інвестиційна вартість (investment value). Це вартість власності для конкретного інвестора або групи інвесторів, що мають певні цілі та критерії оцінки інвестиційного проекту.
Ця вартість розраховується, як правило, виходячи з даних, наданих замовником оцінки, без перевірки їх відповідності рівню попиту і пропозиції на ринку.
Вартість заміщення визначається як найменша вартість еквівалентного об'єкта інтелектуальної власності.
Ця вартість розраховується виходячи з передбачуваних витрат на створення або придбання аналогічного об'єкта інтелектуальної власності, з урахуванням зносу об'єкта оцінки.
Основними показниками, що визначають вартість об'єктів інтелектуальної власності, на думку авторів різних наукових публікацій, є:
- Надійність правової охорони відповідного об'єкту;
- Можливість оцінюваного об'єкта вільно застосовуватися на ринку без порушення прав третіх осіб (показник патентної чистоти об'єкта);
- Техніко-економічна значимість об'єкта правової охорони;
- Витрати власника виняткових прав на створення (розробку) об'єкта правової охорони;
- Витрати власника виняткових прав на патентування (реєстрацію) об'єкта промислової власності, включаючи мита, збори та інші витрати на підтримку охоронних документів в силі, а також оплату послуг патентного повіреного або представника;
- Витрати на організацію використання об'єкта промислової власності, включаючи витрати на його маркетинг;
- Витрати на страхування ризиків, пов'язаних з об'єктом промислової власності;
- Термін дії охоронного документа (патенту, свідоцтва) на момент оцінки його вартості або термін дії ліцензійного договору;
- Витрати власника виняткових прав на вирішення правових конфліктів по оцінюваному об'єкту промислової власності, у тому числі в судовому або добровільному порядку (на придбання прав третіх осіб);
- Очікувані надходження ліцензійних платежів по даному об'єкту промислової власності (за умови фіксації обсягів ліцензійних платежів);
- Очікувані надходження у формі компенсаційних (штрафних) виплат (платежів) за умови підтвердження факту (-ів) порушення виключних прав власника об'єкта промислової власності;
- Строк корисного використання оцінюваного об'єкта;
- Фактор морального старіння оцінюваного об'єкта;
- Середньостатистичні ставки роялті для даного виду об'єктів правової охорони;
- Промислову (виробничу) готовність оцінюваного об'єкта;
- Витрати, пов'язані з необхідністю сплати податків і зборів.
Підставами для боніфікації (незалежно від терміну дії охоронного документа на момент його оцінки) можуть служити критерії:
- Конкурентоспроможності об'єкта;
- Економічної ефективності використання об'єкта;
- Обсягу і надійності правової охорони об'єкта;
- Ступеня новизни об'єкта та ін фактори.
Підставами для знижки можуть служити фактори ризику, пов'язані з невисокою достовірністю вихідних техніко-економічних показників, інструментальними помилками при прогнозуванні показників ефективності використання оцінюваного об'єкта, низькою надійністю правової охорони цього об'єкту і ін суб'єктивними і кон'юнктурними чинниками.
2.3 Обов'язкова оцінка
Умови проведення обов'язкової оцінки:
- Визначення вартості об'єктів оцінки, що належать Україна, суб'єктам Україні або муніципальних утворень, з метою їх приватизації, передачі в довірче управління або передачі в оренду.
- Використання об'єктів оцінки, що належать Україна, суб'єктам Україні або муніципальним утворенням, в якості предмета застави.
- При продажу чи іншому відчуженні об'єктів оцінки, що належать Україна, суб'єктам Україні або муніципальних утворень.
- При переуступку боргових зобов'язань, пов'язаних з об'єктами оцінки, належать Україна, суб'єктам Україні або муніципальних утворень.
- При передачі об'єктів оцінки, що належать Україна, суб'єктам Україні або муніципальних утворень, в якості внеску в статутні капітали, фонди юридичних осіб.
- При виникненні спору про вартість об'єкта оцінки, в тому числі:
- При націоналізації майна,
- При іпотечної кредитуванні фізичних та юридичних осіб у випадках виникнення спорів про величину вартості предмета іпотеки.
- При складанні шлюбних контрактів та розділі майна розлучається подружжя на вимогу однієї з сторін або обох сторін у разі виникнення спору про вартість цього майна.
- При викупі чи іншому передбаченому законодавством України вилучення майна у власників для державних або муніципальних потреб.
- При проведенні оцінки об'єктів оцінки в цілях контролю за правильністю сплати податків у разі виникнення спору про обчислення оподатковуваної бази.
Дія деяких статей Закону не поширюється на відносини, що виникають при розпорядженні державними і муніципальними унітарними підприємствами та установами майном, закріпленим за ними на праві господарського відання або оперативного управління, за винятком випадків, коли розпорядження майном відповідно до законодавства України допускається за згодою власника цього майна .
Законодавство вимагає проведення грошової оцінки також у випадках:
1. Коли номінальна вартість прав або майна як внеску засновника до статутного фонду організації, заснованої як товариство з обмеженою відповідальністю, становить більше двохсот мінімальних розмірів оплати праці, встановлених законом на дату подання документів для державної реєстрації.
2. Якщо номінальна вартість прав або майна, внесених в оплату акцій та інших цінних паперів організації. Становить більше двохсот мінімальних розмірів оплати праці.
3. Безоплатного отримання об'єктів. Які оприбутковуються на бухгалтерських рахунках організації щодо оцінки за ринковою вартістю на дату оприбуткування, активи, отримані безоплатно, приймаються до бухгалтерського обліку за ринковою вартістю, ринкова вартість отриманих безоплатно активів визначається організацією на основі діючих на дату їх прийняття до бухгалтерського обліку цін на даний або аналогічний вид активів, дані про ціни, що діяли на дату прийняття до бухгалтерського обліку, повинні бути підтверджені документально або шляхом проведення експертизи.
Обміну при здійсненні бартерних угод.
3. Міжнародні та закордонні стандарти оцінки
Збільшення частки нематеріальних активів в активах підприємств, все зростаюче значення нематеріальних активів у формуванні прибутку, призвели до необхідності розробки єдиних стандартів обліку та оцінки нематеріальних активів, у тому числі й інтелектуальної власності.Стандартизація обліку і оцінки інтелектуальної власності здійснюється по декількох напрямках:
1. Формується і коригується єдиний понятійний апарат обліку та оцінки об'єктів інтелектуальної власності.
2. На міжнародному рівні здійснюється стандартизація правового поля, з обміну і використання об'єктів інтелектуальної власності.
3. Створюються стандарти обліку та оцінки нематеріальних активів (міжнародні, державні).
У 1973р. був утворений Міжнародний комітет із стандартів фінансової звітності (МКСФО), мета якого полягала у досягненні узгодженості принципів обліку в приватному секторі по всьому світу. Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) розроблені таким чином, що вони застосовні повсюдно, незалежно від виду та масштабу діяльності.
МСФЗ 38 «Нематеріальні активи», прийнятий Комітетом за МСФЗ у
У рамках цього стандарту нематеріальний актив (intangible assets, intagibles) являє собою відокремлений (ідентифікований) негрошовий актив, який не має фізичної форми, який використовується компанією при виробництві товарів або наданні послуг, для здачі в оренду або в адміністративних цілях.
Особливу увагу МСФЗ 38 приділяє ідентифікації (обособляемості) нематеріальних активів, що дозволяє чітко відрізняти об'єкт нематеріальних активів від гудвілу, що виникає при об'єднанні компаній.
Нематеріальний актив включається у фінансову звітність, якщо одночасно виконуються дві умови:
- Існує висока ймовірність того, що компанія отримає майбутні економічні вигоди, втілені в активі. Оцінка майбутніх економічних вигод грунтується на професійному судженні керівництва компанії. У ньому виходять з доказів, наявних на момент прийняття до обліку активу, а також розумних та обгрунтованих припущень, що відображають результати аналізу економічних умов на весь строк корисного використання об'єкта;
- Вартість активу може бути виміряна з достатньою надійністю.
Нематеріальні активи приймаються до обліку в розмірі фактичних витрат на придбання. При купівлі об'єкта до складу фактичних витрат включаються також витрати, безпосередньо пов'язані з доведенням об'єкта до стану, в якому він придатний для використання. Нематеріальний актив, отриманий в обмін на емітовані компанією інструменти пайової участі (наприклад, акції), визнається в сумі, що дорівнює справедливій вартості цих фінансових інструментів. Нематеріальний актив, придбаний в обмін на інші активи, відмінні від нематеріальних активів, визнається в сумі, що дорівнює справедливій вартості обмінюваного об'єкта (з урахуванням сплачених грошових коштів або еквівалентного винагороди). Якщо нематеріальний актив отриманий в обмін на аналогічне майно, то він приймається до обліку в оцінці за чистої балансової вартості вибулого майна.
МСФЗ 38 особливо розглядає питання визнання у звітності витрат на наукові дослідження (research costs) і конструкторські розробки (development costs). Витрати на дослідження не повинні капіталізуватися в якості нематеріальних активів з-за неясності щодо майбутніх економічних вигод, які вони можуть принести компанії. Вірогідність створення активу тільки в результаті досліджень украй мала. Вони визнаються витратами по мірі виникнення. Витрати на конструкторські розробки можуть бути визнані нематеріальним активом. Однак для цього вони повинні задовольняти загальним визначенням.
Після визнання на балансі, нематеріальні активи відображаються за первісною вартістю за вирахуванням накопиченої амортизації та збитків від зниження вартості. Разом з тим, допускається застосування альтернативного підходу - переоцінка нематеріальних активів. У цьому випадку об'єкт нематеріальних активів показується за справедливою вартістю (fair value) на дату переоцінки за мінусом накопиченої амортизації та збитків від зниження вартості. Справедлива вартість визначається тільки при наявності активного ринку (active market) для конкретного об'єкта. Для більшості об'єктів нематеріальних активів існування такого ринку досить проблематично, тому важко очікувати широкого застосування цього методу на практиці. У разі його застосування переоцінці підлягають всі нематеріальні активи одного виду, за винятком об'єктів, для яких відсутній активний ринок. Останні об'єкти відображаються за первісною вартістю за вирахуванням накопиченої амортизації та збитків від зниження вартості.
Для визначення величини амортизаційних відрахувань вартість нематеріального активу на момент закінчення терміну корисного використання приймається рівною нулю, якщо немає доказів того, що вона може бути іншою. Прикладом такого доказу може служити твердий намір третьої особи придбати об'єкт після закінчення терміну корисного використання. Інший приклад - наявність активного ринку для об'єкта, на якому можна буде оцінити його вартість в майбутньому і висока ймовірність збереження такого ринку до закінчення строку корисного використання об'єкта.
Незважаючи на очевидне зручність стандартизації обліку, не всі країни сприймають МСФЗ. Найбільш складна ситуація, на думку оцінювачів, у США, де комісія з цінних паперів і бірж (КЦББ), орган регулювання діяльності ринків капіталу, не підтвердив їх силу.
Таким чином, коли іноземні компанії бажають представити в США свої бухгалтерські рахунки на основі МСФЗ, вони повинні також подати їх за стандартами США (GAAP).
З точки зору оцінювача, найбільш істотне розходження в бухгалтерському обліку між угодами МСФЗ та GAAP - це облік фіксованих активів (основних засобів) в балансі після первісного визнання. GAAP вимагають, щоб єдиною базою для триваючого визнання активу були «історичні витрати», в той час як МСФЗ допускає два варіанти: або за витратами, відомий як облік від вихідної бази, або за переоціненою сумі, відомий як допустимий альтернативний спосіб обліку.
За своєю суттю і МСФЗ та GAAP є угодами про історичні витратах, якщо не вважати різного обліку дозволеного для активів.
Європейською групою асоціацій оцінювачів - ЕГАО (The European Group of Valuers Associations - TEGoVA) прийняті Європейські стандарти оцінки (European Valuation Standards 2000 - IVS 2000).
Нові ЕСО 2000 прийняті відповідно до директив ЄЕС 78/660/EEC і 91/647/EEC. Дані стандарти є обов'язковими для застосування країнами Європейського союзу, які повинні привести національні стандарти оцінки у відповідність з ЕСО 2000. Система євросертифікацію оцінювачів, схвалена ЕГАО (Approved by TEGoVA), також будується на основі ЕСО 2000.
Розробляються стандарти містять такі обов'язкові положення:
1. Взаємозв'язок з Міжнародними стандартами оцінки, законами Європейського Співтовариства, а також національними стандартами та законодавствами.
2. Вимоги, що пред'являються до оцінювача законодавством ЄС, МКСФО і національними законодавствами, професійними організаціями. Також у стандарті вказуються норми взаємин між оцінювачем і клієнтом, оцінювачем та аудитором, а також викладається Професійний кодекс оцінювача.
3. Необхідність чіткого розуміння оцінювачем свого завдання; список пунктів стандартного завдання на оцінку; дії оцінювача за особливих обставин, таких як оцінка, проведена в умовах нестачі необхідної інформації, процедура оцінки, що виходить за рамки Стандартів, оцінка, проведена на умовах субконтракту, оцінка, проведена в інтересах третьої сторони.
4. Основні принципи, що використовуються в оцінці, основні задачі оцінки, а також стандартні бази оцінки. Крім того, в Стандарті наводяться визначення різних видів вартості (ринкової, справедливої, вартості у використанні та ін.)
5. Наводяться класифікація активів, підстави для вибору тієї або іншої бази оцінки, а також викладаються вимоги щодо розкриття інформації у звіті про результати оцінки, яка проводиться для фінансової звітності.
6. Підкреслюється важливість прогнозів у роботі оцінювача, визначається форма їх викладу і вимоги до них. Крім того, в Стандарті наводиться концепція вартості у використанні.
7. Вимоги до процедури оцінки з метою проведення інвестицій - оцінки страхових компаній, пенсійних фондів і т.д. Також у Стандарті дані відповідні визначення та методологія.
8. Вимоги до звіту оцінювача, вказуються пункти, які повинні міститися у звіті.
Все це дозволяє здійснювати регулювання діяльності оцінювачів і значно полегшує процедуру надання послуг оцінки.
4. Ліцензії
Ліцензія - дозвіл (право) на здійснення ліцензованого виду діяльності при обов'язковому дотриманні ліцензійних вимог і умов, видане ліцензіюючим органом юридичній особі або індивідуальному підприємцю.
Ліцензований вид діяльності - вид діяльності, на здійснення якого на території України потрібно отримання ліцензії відповідно до цього Закону і набрали чинності до моменту вступу в силу цього закону іншими законами.
Відповідно до цього Закону до ліцензованих видів діяльності відносяться види діяльності, здійснення яких може спричинити за собою заподіяння шкоди правам, законним інтересам, моральності і здоров'ю громадян, обороні країни і безпеки держави та регулювання яких не може здійснюватися іншими методами, крім як ліцензуванням.
Ліцензія може передбачати:
- Дозвіл на використання іншими фізичними або юридичними особами винаходів, технологій, технічних знань, виробничого досвіду тощо,
- Дозвіл, що видається державними органами на здійснення будь-якої господарської діяльності.
Ліцензія видається окремо на кожен ліцензований вид діяльності.
Спираючись на специфіку правового захисту різних видів ліцензій можна згрупувати їх таким чином - див.табл.1.
Таблиця 1-Класифікація ліцензій
Види ліцензій:
Ліцензія виняткова - правовий документ з використання об'єктів нематеріальних активів в обумовлених межах. Найчастіше ці межі визначаються за термінами та території дії цієї ліцензії. Основна відмінність виключної ліцензії полягає в тому, що ліцензіар (продавець ліцензії) не може користуватися правами сам або переуступати їх третій особі в обумовлених межах.
Ліцензія невиключна (проста) - тобто право ліцензіара, яке дозволяє ліцензіату (покупцю ліцензії) використовувати предмет договору в межах територій, обумовлених угодою, зберігаючи за ліцензіаром право самостійно користуватися ним на даній території і на певний термін, а також продавати ліцензії на аналогічних умовах третім особам.
Ліцензія перехресна - правовий документ за взаємною надання патентних прав різними патентодателямі.
Ліцензія повна - правовий документ, за яким ліцензіар надає ліцензіату всі права щодо використання об'єктів нематеріальних активів (на термін дії ліцензійного договору). Якщо строк дії ліцензійного договору перевищує термін дії патенту або дорівнює йому, то такі ліцензійні договори на винаходи, промислові зразки і товарні знаки за своїм техніко-економічному глузду рівноцінні продажу патенту. Тим часом при продажі патенту право власності на предмет договору переходить до покупця, а при продажу повної та інших видів ліцензій це право до ліцензіата не переходить. Власником предмета договору залишається ліцензіар, хоча він і передає право використання ліцензії в повному обсягу ліцензіату (але тільки на новий термін дії ліцензії).
Субліцензія - правовий документ, відповідно до якого власник винаходів, технологічний знань, досвіду, секретів виробництва і т.д. передає своєму контрагенту право на використання (в обумовлених межах) цих об'єктів інтелектуальної діяльності. У ліцензійній угоді визначається вид ліцензії, характер та обсяг прав на використання об'єкта ліцензії, виробнича сфера, територіальні межі, спосіб передачі технології.
Відкрита ліцензія - ліцензія, видана на основі заяви патентовласника, спрямованого в Патентне відомство, про надання будь-якій особі права на використання об'єкта промислової власності. при подачі заяви про надання відкритої ліцензії збір за підтримання чинності патенту знижується на 50% з року, наступного за роком опублікування відомостей про таку заяву Патентним відомством.
Ліцензія примусова - правовий документ, який видається за рішенням компетентної інстанції в обов'язковому порядку за наявності визначеному законом обставин (не використання об'єкта промислової власності, недостатнє використання, суспільна потреба в більш широкому використанні винаходу) у разі неможливості досягти згоди з володарем власності на патент.
Добровільна ліцензія - дозвіл (договір) на повне або часткове використання винаходу, що видається патентовласником за прямим двосторонньою угодою між ним і іншою особою.
Ліцензійна угода патентне - Правовий документ, об'єктом якого є науково-технічні досягнення, захищені патентами або іншими охоронними документами. Різновидом патентних ліцензійних угод є примусові ліцензійні угоди, тобто дозвіл на право використання запатентованого об'єкта з виплатою винагороди власник прав. Примусові ліцензійні угоди видаються без дозволу власника патенту за спеціальним рішенням відповідних органів, визначених законодавством.
Ліцензійна угода безпатентні - правовий документ, об'єктом якого є науково-технічні досягнення, що не мають правової охорони в країні ліцензіата і в країнах, зазначених у ліцензійному договорі.
Термін дії ліцензії встановлюється положенням про ліцензування конкретного виду діяльності, але не може бути менше ніж три роки. Законами і положеннями про ліцензування конкретних видів діяльності може бути передбачено безстрокову дію ліцензії.
Ліцензія видається на термін менше ніж три роки тільки за заявою здобувача ліцензії.
Термін дії ліцензії може бути продовжений за заявою ліцензіата, якщо інше не передбачено положенням про ліцензування конкретного виду діяльності.
5. Перелік документів та інформації, необхідних оцінювачу при проведенні оцінки
Для виконання робіт замовник надає оцінювачу наступні документи та інформацію:
1. Якщо об'єктом оцінки є об'єкт нерухомості, замовник надає оцінювачу:
- Дані про юридичне становище об'єкта (свідоцтво про реєстрацію, титул, майнові права), включаючи точну адресу місця розташування об'єкта оцінки;
- Відомості про наявність обтяжень нерухомості, включаючи обтяження заставою або борговими зобов'язаннями, наявністю орендарів, юридичних застережень, угод, контрактів, договорів, спеціальних податкових обкладань та інших обмежень по використанню нерухомості;
- Дані про фізичних межах об'єкта (копії геодезичного плану або карти з позначенням і описом місця розташування нерухомості);
- Дані про стан земельної ділянки, включаючи документи, що підтверджують права на земельну ділянку (власність, оренда та ін);
- Дані про споруди, що входять до складу об'єкта нерухомості;
- Дані про майно, що не є нерухомим, але підлягає оцінці у складі останнього;
- Технічну документацію по об'єкту (проектно-кошторисна документація на будівництво, реконструкцію; пояснювальні записки, а також інші документи, пов'язані з об'єктом нерухомості і необхідні оцінювачу).
2. Якщо об'єктом оцінки є об'єкти інтелектуальної власності, замовник надає оцінювачу:
- Правовстановлюючі документи на ОІВ: патенти, свідоцтва, ліцензійні договори, авторські договори, для НДР і ДКР (використовувані патенти, договору про створення, копії титульних аркушів із зазначенням обсягу: к-ть листів, креслень і ін)
Залежно від типу вартості і методів:
- Характеристики ОІВ або товарів з використанням ОІВ, при необхідності в порівнянні з аналогічними або конкуруючими;
- Джерела отримання доходів від використання ОІВ;
- Опис ринку ОІВ;
- Витрати, вироблені на придбання прав і використання ОІВ;
- Собівартість і ціна одиниці товару з використанням ОІВ;
Технічні (споживчі), експлуатаційні, екологічні та економічні показники отримання доходів від використання ОІВ:
- Збільшення обсягів реалізації конкретних видів або всієї продукції підприємства з використанням ОІВ;
- Підвищення ціни залежно від якості продукції;
- Економія у виробництві при використанні ОІВ у конкретних видах продукції або в усій продукції, що випускається;
- Виручка від реалізації самих ОІВ на матеріальних носіях;
- Виручка від продажу (переуступки) майнових прав або продажу ліцензій на використання ОІВ;
- Економія на капіталовкладеннях у розробку ОІВ.
Зроблені витрати:
- На придбання майнових прав на ОІВ,
- На освоєння у виробництві й організацію випуску та реалізації ОІВ або товарів з використанням ОІВ.
- На правову та інші види охорони ОІВ,
- На маркетинг ОІВ або товарів з використанням ОІВ,
- На страхування ризиків здійснення проектів із використанням ОІВ і (або) їхньої прибутковості.
3. Якщо об'єктом оцінки є машини, обладнання, інвентар або автотранспортний засіб, замовник надає оцінювачу:
- Повне найменування об'єкта, марка, модель, серія
- Інвентарний (обліковий номер), балансова та залишкова вартість на останню звітну дату перед датою оцінки
- Завод (фірма) виготовлювач
- Рік випуску, дата постановки на облік
- Відомості про консервацію і ремонт (заміна вузлів, удосконалення)
- Технічні характеристики об'єкта оцінки (потужність, маса, розміри, пробіг, продуктивність і пр. згідно тех.паспорт)
4. Якщо об'єктом оцінки є майновий комплекс підприємства, замовник надає оцінювачу інформацію згідно з.
5. Якщо об'єктом оцінки є цінні папери (акції, векселі та ін) або частина (частка) підприємства, замовник надає оцінювачу:
ДАНІ, які представляють власників ПІДПРИЄМСТВА:
- Найменування і реквізити підприємства
- Історична довідка (коли було створено підприємство, його склад, види діяльності, коли акціонувати і т.д.)
- Висновок аудитора (якщо була проведена аудиторська перевірка)
- Бізнес-план
- Інформація про наявність дочірніх компаній, холдингів (фінансова документація по ним)
- Характеристика виробництва підприємства з урахуванням фінансових показників (дані маркетингової служби, планового відділу)
- Каталоги, прайс-листи оцінюваної компанії
- Номенклатура продукції (основні види)
- Основні споживачі і постачальники
- Основні галузеві конкуренти підприємства
- Структура статутного капіталу:
- Звичайні акції
- Привілейовані акції
- Балансова вартість акції
- Курс акцій за останні 2 роки, ринкова ціна акції
- Вартість брокерських послуг
- Дані бухгалтерської звітності за останні 5 років (або можлива кількість попередніх періодів)
- Бухгалтерський баланс
- Звіт про фінансові результати
- Квартальні фінансові звіти за останні 12 місяців
- Сума податкових виплат за останні 5 років (з зазначенням ставок оподаткування)
- Пояснення по найбільш важливим рахунках балансу:
- Основні засоби і нарахування зносу (амортизації)
- Облік товарно-матеріальних запасів
- Сума прострочених рахунків
- Неопераційні активи
- Надзвичайні (одноразові) статті витрат
- Нематеріальні активи (авторські права, патенти та ін)
- Валові витрати: умовно-постійні, змінні
- Інвентарні списки майна
- Схеми розташування основних об'єктів
- Чисельність і реальна зайнятість промислово-виробничого персоналу
- Середня зарплата (у динаміці за рік)
- Обсяг продажів (дані по своєї продукції за останні 5 років)
- Ступінь завантаження виробничих потужностей
- Інформація про ціни, за якими товар продається на внутрішньому ринку, а також за експортними цінами
- Невраховані активи (права на розробку, незавершені договору і т.д.)
- Прогноз продажів (обсяг продажів, ціна продажу)
- Майбутні інвестиції в основні активи
- Прогноз виробничих потужностей
- Упущена вигода
ЮРИДИЧНА ІНФОРМАЦІЯ
- Копії установчих документів підприємства
- Копії договорів оренди
- Копії договорів акціонування
- Копії протоколів зборів Ради директорів
- Копії договорів купівлі-продажу
- Правовстановлюючі документи на земельну ділянку, на якій розташоване підприємство
- Копії правовстановлюючих документів на об'єкти інтелектуальної власності (товарний знак, патенти, ліцензії, ноу-хау та ін)
ЗОВНІШНЯ інформації, що характеризує УМОВИ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВА В ГАЛУЗІ ТА ЕКОНОМІЦІ У ЦІЛОМУ
- Основні макроекономічні показники за аналізований період
- Інформація про стан фінансового ринку
- Демографічна карта
- Аналіз ринків збуту
- Відомості про обсяг виробництва конкуруючого товару в натуральному та вартісному вираженні, їх частка в загальному обсязі вітчизняного виробництва
- Обсяг експорту конкуруючих товарів, перелік основних російських імпортерів даного виду товару
- Умови конкуренції в галузі
- Попит на вироблену продукцію
- Очікувані темпи зростання / падіння цін на дану продукцію
- Середньогалузеві нормативи, дані по таким самим компаніям
ДОДАТКОВА ІНФОРМАЦІЯ з наступних питань:
- Чи відбувалися додаткові випуски акцій підприємства? Якщо так, то за рахунок яких джерел?
- Паї, акції та облігації інших організацій
- Організації-дебітори:
- Обсяги по термінах освіти;
- По видах дебіторської заборгованості;
- Частка сумнівної заборгованості.
- Нематеріальні активи: перелік нематеріальних активів (НМА) на балансі підприємства; перелік ОІВ не стоять на балансі (товарний знак, патенти, винаходи, ліцензії, ноу-хау та ін.)
- Векселі отримані
- Довідка про витрати, що відносяться на собівартість і інші витрати
- Розділити основні засоби, по строках амортизації
- Сума нараховується амортизації за рік
- Прогнозовані капіталовкладення по роках (5 років)
- Виплачувати відсотки за кредитами (на рік)
- Прогноз довгострокової заборгованості (по роках). Якщо не буде збільшуватися, то вказати прогнозовані виплати за існуючої заборгованості.
- Номенклатура продукції, що випускається. Середня ціна за одиницю
- Завантаження виробничих потужностей (у%)
- Загальна чисельність зайнятих (основне виробництво, неосновне виробництво)
- Кількість випущених акцій
- Великі приватні акціонери
- Чи планується емісія акцій протягом наступних 5 років
Висновок
Ринок інтелектуальної власності є одним з найдинамічніших ринків в умовах інформаційної економіки. Недосконалість українського законодавства у сфері обміну інтелектуальної власності, відсутність, до недавнього часу, стандартів оцінки ОІВ, призвели до формування відносини непотрібності об'єктів інтелектуальної власності, оцінки їх як неекономічних об'єктів, нездатних впливати на ефективність економічної діяльності підприємств. У той час як у всьому світі основну цінність активів фірми становлять саме ОІВ, Українські підприємці не мають навичок і знань, що дозволяють включати ОІВ в економічно оборот.
Технології оцінки ОІВ, дозволяють у короткий термін оцінити ефективність витрат на їх розробку, реєстрацію, впровадження, покупку або продаж. Прийняті стандарти з оцінки ОІВ, відповідають світовим стандартам, що створює сприятливі умови для участі власників у міжнародному обороті ОІВ та максимізації ефективності їх використання.
Список використовуваної літератури:
1. Журнал "Патенти і ліцензії", № 11, 1997 рік.
2. Козирєв О.М. Оцінка інтелектуальної власності. - М.: Експертне бюро-М, 1997.-289 с.
3. Міждисциплінарні питання оцінки вартості. СБ п / р Рутгайзер В.М., изд-во "Квінто-Консалтинг" М., 2000, с. 6-12.
4. Методологія оціночної діяльності: сучасний стан та перспективи розвитку в Російській Федерації. Фонд "Бюро економічного аналізу", М., 2000, 81 с.
5. Мікерін Г.І., недужі М.І., Павлов Н.В., Яшина М.М. Міжнародні стандарти оцінки. Кн. 1 і 2. "Друкарня Новини",
За своєю суттю і МСФЗ та GAAP є угодами про історичні витратах, якщо не вважати різного обліку дозволеного для активів.
Європейською групою асоціацій оцінювачів - ЕГАО (The European Group of Valuers Associations - TEGoVA) прийняті Європейські стандарти оцінки (European Valuation Standards 2000 - IVS 2000).
Нові ЕСО 2000 прийняті відповідно до директив ЄЕС 78/660/EEC і 91/647/EEC. Дані стандарти є обов'язковими для застосування країнами Європейського союзу, які повинні привести національні стандарти оцінки у відповідність з ЕСО 2000. Система євросертифікацію оцінювачів, схвалена ЕГАО (Approved by TEGoVA), також будується на основі ЕСО 2000.
Розробляються стандарти містять такі обов'язкові положення:
1. Взаємозв'язок з Міжнародними стандартами оцінки, законами Європейського Співтовариства, а також національними стандартами та законодавствами.
2. Вимоги, що пред'являються до оцінювача законодавством ЄС, МКСФО і національними законодавствами, професійними організаціями. Також у стандарті вказуються норми взаємин між оцінювачем і клієнтом, оцінювачем та аудитором, а також викладається Професійний кодекс оцінювача.
3. Необхідність чіткого розуміння оцінювачем свого завдання; список пунктів стандартного завдання на оцінку; дії оцінювача за особливих обставин, таких як оцінка, проведена в умовах нестачі необхідної інформації, процедура оцінки, що виходить за рамки Стандартів, оцінка, проведена на умовах субконтракту, оцінка, проведена в інтересах третьої сторони.
4. Основні принципи, що використовуються в оцінці, основні задачі оцінки, а також стандартні бази оцінки. Крім того, в Стандарті наводяться визначення різних видів вартості (ринкової, справедливої, вартості у використанні та ін.)
5. Наводяться класифікація активів, підстави для вибору тієї або іншої бази оцінки, а також викладаються вимоги щодо розкриття інформації у звіті про результати оцінки, яка проводиться для фінансової звітності.
6. Підкреслюється важливість прогнозів у роботі оцінювача, визначається форма їх викладу і вимоги до них. Крім того, в Стандарті наводиться концепція вартості у використанні.
7. Вимоги до процедури оцінки з метою проведення інвестицій - оцінки страхових компаній, пенсійних фондів і т.д. Також у Стандарті дані відповідні визначення та методологія.
8. Вимоги до звіту оцінювача, вказуються пункти, які повинні міститися у звіті.
Все це дозволяє здійснювати регулювання діяльності оцінювачів і значно полегшує процедуру надання послуг оцінки.
4. Ліцензії
Ліцензія - дозвіл (право) на здійснення ліцензованого виду діяльності при обов'язковому дотриманні ліцензійних вимог і умов, видане ліцензіюючим органом юридичній особі або індивідуальному підприємцю.
Ліцензований вид діяльності - вид діяльності, на здійснення якого на території України потрібно отримання ліцензії відповідно до цього Закону і набрали чинності до моменту вступу в силу цього закону іншими законами.
Відповідно до цього Закону до ліцензованих видів діяльності відносяться види діяльності, здійснення яких може спричинити за собою заподіяння шкоди правам, законним інтересам, моральності і здоров'ю громадян, обороні країни і безпеки держави та регулювання яких не може здійснюватися іншими методами, крім як ліцензуванням.
Ліцензія може передбачати:
- Дозвіл на використання іншими фізичними або юридичними особами винаходів, технологій, технічних знань, виробничого досвіду тощо,
- Дозвіл, що видається державними органами на здійснення будь-якої господарської діяльності.
Ліцензія видається окремо на кожен ліцензований вид діяльності.
Спираючись на специфіку правового захисту різних видів ліцензій можна згрупувати їх таким чином - див.табл.1.
Таблиця 1-Класифікація ліцензій
| Класифікаційна ознака | Вид ліцензії |
| Обсяг переданих прав | - Виняткова - Невиключна (проста) - Повна - Субліцензія - Опціон |
| Наявність правової охорони об'єктів промислової власності | - Патентні - Безпатентні |
| Особливості державних правових норм | - Добровільна - Примусова - Відкрита |
| Об'єкти промислової власності, що є предметом торгівлі | - Винаходи - Промислові зразки - Товарні знаки - Фірмові найменування - Знаки обслуговування - Ноу-хау |
Ліцензія виняткова - правовий документ з використання об'єктів нематеріальних активів в обумовлених межах. Найчастіше ці межі визначаються за термінами та території дії цієї ліцензії. Основна відмінність виключної ліцензії полягає в тому, що ліцензіар (продавець ліцензії) не може користуватися правами сам або переуступати їх третій особі в обумовлених межах.
Ліцензія невиключна (проста) - тобто право ліцензіара, яке дозволяє ліцензіату (покупцю ліцензії) використовувати предмет договору в межах територій, обумовлених угодою, зберігаючи за ліцензіаром право самостійно користуватися ним на даній території і на певний термін, а також продавати ліцензії на аналогічних умовах третім особам.
Ліцензія перехресна - правовий документ за взаємною надання патентних прав різними патентодателямі.
Ліцензія повна - правовий документ, за яким ліцензіар надає ліцензіату всі права щодо використання об'єктів нематеріальних активів (на термін дії ліцензійного договору). Якщо строк дії ліцензійного договору перевищує термін дії патенту або дорівнює йому, то такі ліцензійні договори на винаходи, промислові зразки і товарні знаки за своїм техніко-економічному глузду рівноцінні продажу патенту. Тим часом при продажі патенту право власності на предмет договору переходить до покупця, а при продажу повної та інших видів ліцензій це право до ліцензіата не переходить. Власником предмета договору залишається ліцензіар, хоча він і передає право використання ліцензії в повному обсягу ліцензіату (але тільки на новий термін дії ліцензії).
Субліцензія - правовий документ, відповідно до якого власник винаходів, технологічний знань, досвіду, секретів виробництва і т.д. передає своєму контрагенту право на використання (в обумовлених межах) цих об'єктів інтелектуальної діяльності. У ліцензійній угоді визначається вид ліцензії, характер та обсяг прав на використання об'єкта ліцензії, виробнича сфера, територіальні межі, спосіб передачі технології.
Відкрита ліцензія - ліцензія, видана на основі заяви патентовласника, спрямованого в Патентне відомство, про надання будь-якій особі права на використання об'єкта промислової власності. при подачі заяви про надання відкритої ліцензії збір за підтримання чинності патенту знижується на 50% з року, наступного за роком опублікування відомостей про таку заяву Патентним відомством.
Ліцензія примусова - правовий документ, який видається за рішенням компетентної інстанції в обов'язковому порядку за наявності визначеному законом обставин (не використання об'єкта промислової власності, недостатнє використання, суспільна потреба в більш широкому використанні винаходу) у разі неможливості досягти згоди з володарем власності на патент.
Добровільна ліцензія - дозвіл (договір) на повне або часткове використання винаходу, що видається патентовласником за прямим двосторонньою угодою між ним і іншою особою.
Ліцензійна угода патентне - Правовий документ, об'єктом якого є науково-технічні досягнення, захищені патентами або іншими охоронними документами. Різновидом патентних ліцензійних угод є примусові ліцензійні угоди, тобто дозвіл на право використання запатентованого об'єкта з виплатою винагороди власник прав. Примусові ліцензійні угоди видаються без дозволу власника патенту за спеціальним рішенням відповідних органів, визначених законодавством.
Ліцензійна угода безпатентні - правовий документ, об'єктом якого є науково-технічні досягнення, що не мають правової охорони в країні ліцензіата і в країнах, зазначених у ліцензійному договорі.
Термін дії ліцензії встановлюється положенням про ліцензування конкретного виду діяльності, але не може бути менше ніж три роки. Законами і положеннями про ліцензування конкретних видів діяльності може бути передбачено безстрокову дію ліцензії.
Ліцензія видається на термін менше ніж три роки тільки за заявою здобувача ліцензії.
Термін дії ліцензії може бути продовжений за заявою ліцензіата, якщо інше не передбачено положенням про ліцензування конкретного виду діяльності.
5. Перелік документів та інформації, необхідних оцінювачу при проведенні оцінки
Для виконання робіт замовник надає оцінювачу наступні документи та інформацію:
1. Якщо об'єктом оцінки є об'єкт нерухомості, замовник надає оцінювачу:
- Дані про юридичне становище об'єкта (свідоцтво про реєстрацію, титул, майнові права), включаючи точну адресу місця розташування об'єкта оцінки;
- Відомості про наявність обтяжень нерухомості, включаючи обтяження заставою або борговими зобов'язаннями, наявністю орендарів, юридичних застережень, угод, контрактів, договорів, спеціальних податкових обкладань та інших обмежень по використанню нерухомості;
- Дані про фізичних межах об'єкта (копії геодезичного плану або карти з позначенням і описом місця розташування нерухомості);
- Дані про стан земельної ділянки, включаючи документи, що підтверджують права на земельну ділянку (власність, оренда та ін);
- Дані про споруди, що входять до складу об'єкта нерухомості;
- Дані про майно, що не є нерухомим, але підлягає оцінці у складі останнього;
- Технічну документацію по об'єкту (проектно-кошторисна документація на будівництво, реконструкцію; пояснювальні записки, а також інші документи, пов'язані з об'єктом нерухомості і необхідні оцінювачу).
2. Якщо об'єктом оцінки є об'єкти інтелектуальної власності, замовник надає оцінювачу:
- Правовстановлюючі документи на ОІВ: патенти, свідоцтва, ліцензійні договори, авторські договори, для НДР і ДКР (використовувані патенти, договору про створення, копії титульних аркушів із зазначенням обсягу: к-ть листів, креслень і ін)
Залежно від типу вартості і методів:
- Характеристики ОІВ або товарів з використанням ОІВ, при необхідності в порівнянні з аналогічними або конкуруючими;
- Джерела отримання доходів від використання ОІВ;
- Опис ринку ОІВ;
- Витрати, вироблені на придбання прав і використання ОІВ;
- Собівартість і ціна одиниці товару з використанням ОІВ;
Технічні (споживчі), експлуатаційні, екологічні та економічні показники отримання доходів від використання ОІВ:
- Збільшення обсягів реалізації конкретних видів або всієї продукції підприємства з використанням ОІВ;
- Підвищення ціни залежно від якості продукції;
- Економія у виробництві при використанні ОІВ у конкретних видах продукції або в усій продукції, що випускається;
- Виручка від реалізації самих ОІВ на матеріальних носіях;
- Виручка від продажу (переуступки) майнових прав або продажу ліцензій на використання ОІВ;
- Економія на капіталовкладеннях у розробку ОІВ.
Зроблені витрати:
- На придбання майнових прав на ОІВ,
- На освоєння у виробництві й організацію випуску та реалізації ОІВ або товарів з використанням ОІВ.
- На правову та інші види охорони ОІВ,
- На маркетинг ОІВ або товарів з використанням ОІВ,
- На страхування ризиків здійснення проектів із використанням ОІВ і (або) їхньої прибутковості.
3. Якщо об'єктом оцінки є машини, обладнання, інвентар або автотранспортний засіб, замовник надає оцінювачу:
- Повне найменування об'єкта, марка, модель, серія
- Інвентарний (обліковий номер), балансова та залишкова вартість на останню звітну дату перед датою оцінки
- Завод (фірма) виготовлювач
- Рік випуску, дата постановки на облік
- Відомості про консервацію і ремонт (заміна вузлів, удосконалення)
- Технічні характеристики об'єкта оцінки (потужність, маса, розміри, пробіг, продуктивність і пр. згідно тех.паспорт)
4. Якщо об'єктом оцінки є майновий комплекс підприємства, замовник надає оцінювачу інформацію згідно з.
5. Якщо об'єктом оцінки є цінні папери (акції, векселі та ін) або частина (частка) підприємства, замовник надає оцінювачу:
ДАНІ, які представляють власників ПІДПРИЄМСТВА:
- Найменування і реквізити підприємства
- Історична довідка (коли було створено підприємство, його склад, види діяльності, коли акціонувати і т.д.)
- Висновок аудитора (якщо була проведена аудиторська перевірка)
- Бізнес-план
- Інформація про наявність дочірніх компаній, холдингів (фінансова документація по ним)
- Характеристика виробництва підприємства з урахуванням фінансових показників (дані маркетингової служби, планового відділу)
- Каталоги, прайс-листи оцінюваної компанії
- Номенклатура продукції (основні види)
- Основні споживачі і постачальники
- Основні галузеві конкуренти підприємства
- Структура статутного капіталу:
- Звичайні акції
- Привілейовані акції
- Балансова вартість акції
- Курс акцій за останні 2 роки, ринкова ціна акції
- Вартість брокерських послуг
- Дані бухгалтерської звітності за останні 5 років (або можлива кількість попередніх періодів)
- Бухгалтерський баланс
- Звіт про фінансові результати
- Квартальні фінансові звіти за останні 12 місяців
- Сума податкових виплат за останні 5 років (з зазначенням ставок оподаткування)
- Пояснення по найбільш важливим рахунках балансу:
- Основні засоби і нарахування зносу (амортизації)
- Облік товарно-матеріальних запасів
- Сума прострочених рахунків
- Неопераційні активи
- Надзвичайні (одноразові) статті витрат
- Нематеріальні активи (авторські права, патенти та ін)
- Валові витрати: умовно-постійні, змінні
- Інвентарні списки майна
- Схеми розташування основних об'єктів
- Чисельність і реальна зайнятість промислово-виробничого персоналу
- Середня зарплата (у динаміці за рік)
- Обсяг продажів (дані по своєї продукції за останні 5 років)
- Ступінь завантаження виробничих потужностей
- Інформація про ціни, за якими товар продається на внутрішньому ринку, а також за експортними цінами
- Невраховані активи (права на розробку, незавершені договору і т.д.)
- Прогноз продажів (обсяг продажів, ціна продажу)
- Майбутні інвестиції в основні активи
- Прогноз виробничих потужностей
- Упущена вигода
ЮРИДИЧНА ІНФОРМАЦІЯ
- Копії установчих документів підприємства
- Копії договорів оренди
- Копії договорів акціонування
- Копії протоколів зборів Ради директорів
- Копії договорів купівлі-продажу
- Правовстановлюючі документи на земельну ділянку, на якій розташоване підприємство
- Копії правовстановлюючих документів на об'єкти інтелектуальної власності (товарний знак, патенти, ліцензії, ноу-хау та ін)
ЗОВНІШНЯ інформації, що характеризує УМОВИ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВА В ГАЛУЗІ ТА ЕКОНОМІЦІ У ЦІЛОМУ
- Основні макроекономічні показники за аналізований період
- Інформація про стан фінансового ринку
- Демографічна карта
- Аналіз ринків збуту
- Відомості про обсяг виробництва конкуруючого товару в натуральному та вартісному вираженні, їх частка в загальному обсязі вітчизняного виробництва
- Обсяг експорту конкуруючих товарів, перелік основних російських імпортерів даного виду товару
- Умови конкуренції в галузі
- Попит на вироблену продукцію
- Очікувані темпи зростання / падіння цін на дану продукцію
- Середньогалузеві нормативи, дані по таким самим компаніям
ДОДАТКОВА ІНФОРМАЦІЯ з наступних питань:
- Чи відбувалися додаткові випуски акцій підприємства? Якщо так, то за рахунок яких джерел?
- Паї, акції та облігації інших організацій
- Організації-дебітори:
- Обсяги по термінах освіти;
- По видах дебіторської заборгованості;
- Частка сумнівної заборгованості.
- Нематеріальні активи: перелік нематеріальних активів (НМА) на балансі підприємства; перелік ОІВ не стоять на балансі (товарний знак, патенти, винаходи, ліцензії, ноу-хау та ін.)
- Векселі отримані
- Довідка про витрати, що відносяться на собівартість і інші витрати
- Розділити основні засоби, по строках амортизації
- Сума нараховується амортизації за рік
- Прогнозовані капіталовкладення по роках (5 років)
- Виплачувати відсотки за кредитами (на рік)
- Прогноз довгострокової заборгованості (по роках). Якщо не буде збільшуватися, то вказати прогнозовані виплати за існуючої заборгованості.
- Номенклатура продукції, що випускається. Середня ціна за одиницю
- Завантаження виробничих потужностей (у%)
- Загальна чисельність зайнятих (основне виробництво, неосновне виробництво)
- Кількість випущених акцій
- Великі приватні акціонери
- Чи планується емісія акцій протягом наступних 5 років
Висновок
Ринок інтелектуальної власності є одним з найдинамічніших ринків в умовах інформаційної економіки. Недосконалість українського законодавства у сфері обміну інтелектуальної власності, відсутність, до недавнього часу, стандартів оцінки ОІВ, призвели до формування відносини непотрібності об'єктів інтелектуальної власності, оцінки їх як неекономічних об'єктів, нездатних впливати на ефективність економічної діяльності підприємств. У той час як у всьому світі основну цінність активів фірми становлять саме ОІВ, Українські підприємці не мають навичок і знань, що дозволяють включати ОІВ в економічно оборот.
Технології оцінки ОІВ, дозволяють у короткий термін оцінити ефективність витрат на їх розробку, реєстрацію, впровадження, покупку або продаж. Прийняті стандарти з оцінки ОІВ, відповідають світовим стандартам, що створює сприятливі умови для участі власників у міжнародному обороті ОІВ та максимізації ефективності їх використання.
Список використовуваної літератури:
1. Журнал "Патенти і ліцензії", № 11, 1997 рік.
2. Козирєв О.М. Оцінка інтелектуальної власності. - М.: Експертне бюро-М, 1997.-289 с.
3. Міждисциплінарні питання оцінки вартості. СБ п / р Рутгайзер В.М., изд-во "Квінто-Консалтинг" М., 2000, с. 6-12.
4. Методологія оціночної діяльності: сучасний стан та перспективи розвитку в Російській Федерації. Фонд "Бюро економічного аналізу", М., 2000, 81 с.
5. Мікерін Г.І., недужі М.І., Павлов Н.В., Яшина М.М. Міжнародні стандарти оцінки. Кн. 1 і 2. "Друкарня Новини",